納稅人身份的籌劃。
同其他稅種一樣，個人所得稅的稅收籌劃仍應以納稅人、計稅依據、稅率為籌劃的重點。但由于個人所得稅的特殊性，計稅依據與稅率的籌劃一般均交叉在一起。 納稅人身份的納稅籌劃 個人所得稅根據納稅人的住所和在中國境內居住的時間，分為居民納稅人和非居民納稅人。對兩種納稅人的稅收政策不同，因此納稅人應該把握這一尺度，合法籌劃納稅。 一位美國工程師受雇于美國總公司，從1995年10月起到中國境內的分公司幫助籌建某工程。1996年度內曾離境60天回國向其總公司述職，又離境40天回國探親。這兩次離境時間相加超過90天，因此，該美國工程師為非居民納稅義務人。他從美國公司收取的96000元的薪金，不是來源于中國境內的所得，不征收個人所得稅。這位工程師就合法地利用“非居民納稅義務人”，節約了個人所得稅5700.00元 12×[（96000／12－4000）×15％－125]＝5700.00元 計稅依據及稅率的稅收籌劃 利用起征點進行籌劃 個人所得稅中對工資等項目課稅均有一定的起征點，并且是累進稅率，納稅人應盡量避免一次取得大額收入，在合法的前提下節稅。 某企業為季節性生產企業，該企業職工實行計件工資，其一年中只有四個月生產。期間，職工平均工資為2000元／月，若按其企業實際情況，則在生產四個月中，企業每位職工每人應繳個人所得稅為（當地準予扣除費用標準為800元／月）（2000－800）×10％－25＝95（元），四個月每人應納個人所得稅共380元。若企業將每名職工年工資8000元（2000元×4）平均分攤到各月，即在不生產月份照發工資，則該企業職工的工資收入達不到起征點。 劉某為某縣國有企業的負責人，月工資收入1500元（包括各類津貼和月獎金），年終企業發給其年終獎金2000元，同時縣政府因其企業經營得好，又發給其3000元獎勵金。此處可以三個月時間做一下比較。若劉某在12月份一次性領取5000元獎金，那么劉12月、1月、2月應納個人所得稅分別為（當地準予扣除費用標準為800元／月）： 12月應納所得稅為（1500＋5000－800）×20％－375＝765（元） 1月應納所得稅為（1500－800）×10％－25＝45（元） 2月應納所得稅為同上45元。這樣，劉某三個月共繳納個人所得稅855元。 如果劉某在12月和1月分兩次領取政府獎3000元，在1月和2月分兩次領取本單位獎金2000元，那么應納個人所得稅為： 12月應納所得稅為（1500＋1500－800）×15％－125＝205（元） 1月應納所得稅為（1500＋11＋1000－800）×15％－125＝355（元） 2月應納所得稅為（1500＋1000－800）×10％－25＝145（元） 三個月共納稅款705元，這樣，通過籌劃后共少繳個人所得稅稅款150元。 此例通過將收入均衡攤入各月的做法使適用稅率檔次降低，從而達到減輕稅負的目的。 陳某為某行政單位軟件開發員，利用業余時間為某電腦公司開發軟件并提供一年的維護服務，按約定可得勞務報酬24000元，陳某可要求對方事先一次性支付該報酬，亦可要求對方按軟件維護期12個月支付，每月支付2000元。盡管后一種付款方式會有一定的違約風險，但考慮個人所得稅因素后，兩種付款方案利弊會有新變化。 若對方一次支付，則陳某應納個人所得稅為： 24000×（1－20％）×20％＝3840（元） 若對方分次支付，則陳某每月應納個人所得稅（2000－800）×＝240（元） 12個月共計繳稅2400元，比一次支付報酬少繳納個人所得稅稅款1440元。 該例中陳某可以要求對方按月支付勞務報酬，因為是多次勞務報酬所得，每次可扣除20％的費用。經過多次分攤、多次扣除來實現降低稅負。
