利用稅率差異，成功轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤(rùn)。
基本情況 某公司A 設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)，享受15%的所得稅率。其產(chǎn)品生產(chǎn)是由A公司設(shè)在內(nèi)陸的B公司完成。B公適用33%的比例稅率。A公司每年從B公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品72萬(wàn)件對(duì)國(guó)外銷(xiāo)售，進(jìn)價(jià)每件5.3元，售價(jià)每件7.5元。若該產(chǎn)品生產(chǎn)成本每件4.2元，則 A公司年利潤(rùn)額=（7.5-5.3）×72 =158.4萬(wàn)元) A公司應(yīng)納所得稅=158.4×15% =23.76 萬(wàn)元) B公司年利潤(rùn)額=(5.3-4.2) ×72 =79.2 萬(wàn)元) B公司應(yīng)納所得稅=79.2×33% =26.14 萬(wàn)元) A、 B兩公司共納所得稅=23.76+26.14 =49.90 萬(wàn)元)問(wèn)A、B兩公司是否可以通過(guò)稅收籌劃來(lái)減少所得稅支出？ 籌劃分析 從基本情況中可以得知，A公司和B公司是稅率有差異的關(guān)聯(lián)企業(yè)。因此通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)，使稅率高的企業(yè)部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。具體操作如下 ： 可以使稅率高的B公司將部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到A公司。設(shè)A公司從B公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品單價(jià)為5元，仍以7.5元售出，則移到A公司。設(shè)A公司從B公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品單價(jià)為5元，則 A公司年利潤(rùn)額=（7.5-5.0）×72 =180 (萬(wàn)元) A公司應(yīng)納所得稅=180×15%=27 (萬(wàn)元) B公司年利潤(rùn)額=(5.0-4.2) ×72 =57.6 (萬(wàn)元) B公司應(yīng)納所得稅=57.6×33%=19.01 (萬(wàn)元) A、 B兩公司共納所得稅=27+19。01 =46.01 (萬(wàn)元) 籌劃結(jié)果 利潤(rùn)轉(zhuǎn)移前后,兩公司年利潤(rùn)總和都為237.6萬(wàn)元，而采用轉(zhuǎn)移定價(jià)后，兩公司應(yīng)納所得稅減少3.89萬(wàn)元（49.90-46.01）萬(wàn)元。如果企業(yè)間稅率差異更大，則避科金額更多。
