擴大費用列支，減少企業所得稅。
基本情況 某集團機械制造廠2003年實現的機械制造銷售收入為220000萬元，發生廣告費5300萬元，業務宣傳費2050萬元。。A公司每年從B公司購進產品72萬件對國外銷售，進價每件5.3元，售價每件7.5元.若該產品生產成本每件4.2元，則該機械制造廠廣告費實際可扣除額為銷售收的2%，等于4400萬元，超支900萬元；業務宣傳費實際可以扣除限額為銷售收的5%，等于1100萬元，超支950萬元。該集團形象廣告、業務宣傳費超支合計1850萬元，不能在稅前扣除，假定在以入年度也無法扣除的話，僅此兩項就應該繳納企業所得稅610.5萬元。問，該集團應如何進行稅收籌劃？ 籌劃分析 該集團可以在2004年設立獨立核算的銷售公司，負責該廠機械設備的最終銷售。假定機械制造廠以總價212530萬元把機械設備批發給銷售公司，銷售公司以220000萬元的價格銷售出去，銷售公司的利潤為零。由于銷售公司對外銷售的價格不變，整體增值額不變，所以這里不考慮增值稅、城市維護建設設稅的影響。 銷售公司設立以后，便與機械制造廠結合起來做廣告和相關的業務宣傳。其可扣除有關費用如下：廣告費實際可以扣除限額為4250.6萬元（212530×2%），業務宣傳費實際可以扣除限額為1062.65萬元（212530×5‰）。 假定2004年機械制造廠和銷售公司的有關費用保持2003年水平不變，則通過合理的分攤，有關費用不超過扣除限額，可以扣除，免繳所得稅610.5×。但是，因為機械制造廠和銷售公司之間構成銷售關系，除不考慮增值稅、城市維護建設稅以外，還涉及印花稅，因為多了一道銷售關系，需要多繳納印花稅128萬元（212530×0.0003×2） 籌劃結果 利益集團通過設立銷售公司，大了費用列支范圍，少了應納企業所得稅，得了籌劃收益400多萬元。
