折舊年限影響節(jié)稅效果。
基本情況 華安外商投資有限公司有一部價值500000元的機(jī)器，殘值按原價的4%估算，估計使用年限為8年。試計算因折舊帶來的節(jié)稅效果。并分析如果折舊年限縮短為6年，又會產(chǎn)生怎樣的結(jié)果呢？ 籌劃分析 按直線法年計提折舊額為 500000×（1－4%）÷8=60000（元） 假定該企業(yè)資金成本為10%，則折舊節(jié)約所得稅支出折合值為 60000×33%×5.335=105633(元) 如果企業(yè)將折舊期限縮短為6年，則年提折舊額為 500000×（1－4％）÷6=80000（元） 因折舊而節(jié)約所得稅支出，折合為現(xiàn)值為 80000×33%×4.335=114972（元） 籌劃結(jié)果 盡管折舊期限的改變，并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負(fù)的總和，但考慮到資金的時間價值，后者對企業(yè)更為有利。 特別提示 資產(chǎn)的計價和折舊是影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的重要項目。但資產(chǎn)的計價幾乎不具有彈性。就是說，納稅人很難在這方面作避稅籌劃的文章。而固定資產(chǎn)折舊就成為經(jīng)營者必須考慮的問題。客觀地講，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。由于使用年限本身就是一個預(yù)計的經(jīng)驗值，使得折舊年限容納了很多人為成分，為避免籌劃提供了可能性。縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅遞延交納，相當(dāng)于向國家取得了一筆無息貸款。
